Informations légales importantes concernant l'e-mail que vous allez envoyer. En utilisant ce service, vous acceptez de saisir votre véritable adresse e-mail et de l'envoyer uniquement aux personnes que vous connaissez. Il est une violation de la loi dans certaines juridictions de faussement vous identifier dans un courriel. Toutes les informations que vous fournissez seront utilisées par Fidelity uniquement dans le but d'envoyer le courriel en votre nom. La ligne d'objet de l'e-mail que vous envoyez sera Fidelity: Votre email a été envoyé. Fonds communs de placement et placement dans les fonds communs de placement - Fidelity Investments Cliquer sur le lien ouvrirra une nouvelle fenêtre. Régimes de rémunération différée non qualifiés Découvrez ce que les régimes de rémunération différée non admissibles peuvent offrir. Si votre employeur offre un régime de rémunération différée non admissible (CDNM), vous voudrez peut-être explorer cette option. Les régimes de la NQDC permettent aux cadres de reporter une plus grande partie de leur rémunération et de reporter les impôts sur l'argent jusqu'à ce que le report soit payé. Cela dit, NQDC plans arent pour tout le monde. Avant de vous inscrire, il est important de comprendre exactement comment ces plans de travail, et comment on pourrait s'insérer dans votre plan financier global. Les régimes de NQDC ont le potentiel de croissance à imposition différée, mais ils comportent également des risques importants, y compris le risque de perte complète des actifs dans votre plan NQDC. Nous recommandons fortement que les cadres revoient leur opportunité NQDC avec leur conseiller financier. Les plans NQDC vs 401 (k) s plans NQDC arent comme les autres véhicules d'épargne en milieu de travail, qui permettent généralement aux employés de reporter une partie de leur salaire dans un compte distinct tenu en fiducie, puis d'investir ces fonds dans une sélection d'options de placement. Un régime NQDC ressemble plus à un accord entre vous et votre employeur pour reporter une partie de votre revenu annuel jusqu'à une date précise à l'avenir. Selon le plan, cette date pourrait être dans cinq ans, 10 ans, ou à la retraite. Vous pouvez décider combien de différer chaque année de votre salaire, des primes, ou d'autres formes de rémunération. Le report de ce revenu fournit un avantage fiscal: Vous ne payez pas d'impôt sur cette partie de votre rémunération au cours de l'année où vous le reportez (vous payez seulement les impôts de la Sécurité sociale et de l'assurance-maladie), donc il peut augmenter l'impôt différé jusqu'à ce que vous le receviez. La plupart des entreprises offrent des régimes NQDC en tant que prestations de retraite pour les cadres, car les régimes 401 (k) sont souvent inadéquats pour les salariés à revenu élevé. Prendre un cadre qui gagne 500 000 par an: La limite de 18 000 sur les cotisations annuelles 401 (k) ne représente que 3,6 de son revenu annuel. À ce rythme, l'exécutif ne pourrait jamais épargner assez (prétax) pour compenser l'objectif de revenu de remplacement 7090 typique pour la retraite. En revanche, l'exécutif pourrait choisir de réserver un pourcentage beaucoup plus élevé de son salaire dans un plan de NQDC chaque année, en créant un coussin de retraite approprié. Bien sûr, les cadres ont aussi des possibilités d'épargne après impôt, comme un compte imposable ou une rente à impôt différé. Mais il ya des inconvénients aux plans NQDC. Par exemple, contrairement à 401 (k) plans, vous ne pouvez pas prendre des prêts de plans NQDC, et vous ne pouvez pas rouler l'argent sur un IRA ou autre compte de retraite lorsque la compensation est versée à vous (voir le graphique ci-dessous). Contrairement à un régime admissible, où les prestations sont séparées de l'actif général de l'employeur, votre rémunération différée reportée dans le NQDC demeure l'actif général de l'employeur et est sujette à une perte potentielle. Le plan représente essentiellement une promesse par la compagnie de vous rembourser. Tout au plus, la société peut mettre de côté de l'argent dans une fiducie (appelée une fiducie rabbin) pour payer des prestations futures quand ils deviennent payables. Les fonds de cette fiducie font toujours partie de l'actif général de la société et seraient assujettis aux créances des créanciers dans une faillite d'entreprise. Les régimes de NQDC ne sont pas destinés à l'épargne-retraite. De nombreux plans vous permettent de planifier des distributions au cours de votre carrière, et pas seulement lorsque vous prenez votre retraite, de sorte que vous pouvez reporter l'indemnisation pour couvrir des objectifs à plus court terme comme payer les frais de scolarité d'un enfant. Vous pouvez également modifier votre montant de report d'une année à l'autre. Participer à un plan NQDC: considérations clés Pour tirer le meilleur parti d'un plan NQDC, vous devez réfléchir soigneusement à votre stratégie de report, aux options de placement et au plan de distribution. Articles de points de fidélité. Les stratégies de placement et de distribution non qualifiées visent à approcher ces décisions. Mais avant de vous attaquer à ces questions, vous devez d'abord décider de participer au plan de NQDC de votre entreprise à tous. Voici six questions importantes à vous poser lorsque vous décidez si un régime NQDC vous convient: Est-ce que je maximise annuellement mes cotisations aux régimes de retraite traditionnels? Vous devez verser la cotisation maximale à un régime 401 (k) ou 403 (b) chaque année avant Inscrite dans un plan de NQDC. Les régimes 401 (k) et 403 (b) de l'IRS sont financés directement et sont protégés en vertu de la Loi sur la sécurité du revenu de retraite des employés, alors qu'un régime NQDC ne l'est pas. Mon taux d'imposition changera-t-il à l'avenir et puis-je me permettre de reporter l'indemnité? Vous ne payez pas d'impôt sur la rémunération différée jusqu'à ce que vous receviez ces fonds. La participation est plus attrayante si vous prévoyez être dans une tranche d'imposition inférieure lorsque vous prenez votre retraite (ou chaque fois que vous prévoyez recevoir une distribution du régime). Regardez attentivement vos besoins de trésorerie et les dépenses à venir pour estimer si vous pouvez vous permettre de renoncer à des revenus que vous attendez dans les années à venir. Après avoir choisi un montant de report (il doit être un an à venir), la décision est irrévocable. La société est-elle financièrement sécurisée Vous devez vous sentir confiant que votre employeur sera en mesure d'honorer cet engagement en bas de la ligne. Est-ce que le plan permet un calendrier de distribution flexible Certains plans exigent que vous reporter la compensation jusqu'à une date précise, ce qui pourrait être pendant la retraite. D'autres plans prévoient des distributions antérieures. Selon votre situation personnelle et vos besoins en revenus, une plus grande souplesse dans les élections en matière de distribution peut constituer un avantage important. De plus, l'employeur peut imposer des paiements en tant que distribution forfaitaire. Quels sont les choix de placement offerts par le régime Certains régimes promettent un taux de rendement fixe sur la rémunération différée, mais cette pratique est rare. Au lieu de cela, la plupart des entreprises basent la croissance de la rémunération différée sur les rendements de certains investissements théoriques. Par exemple, certains plans NQDC offrent les mêmes choix d'investissement que ceux du plan 401 (k) de la compagnie. D'autres vous permettent de suivre les principaux indices boursiers et obligataires. Plus il y a de placements à votre disposition, plus il est facile d'intégrer un plan NQDC dans votre stratégie d'investissement diversifiée. Est-ce que la participation au régime de la NQDC est appropriée pour moi? Pouvez-vous vous permettre de perdre de l'argent Avez-vous des richesses substantielles en dehors du plan de la NQDC? Comprenez-vous les risques Si la réponse à toutes ces questions est oui, la participation au plan NQDC pourrait potentiellement vous convenir. Si vous réfléchissez aux questions qui précèdent, vous pourrez décider si un plan NQDC convient bien à vos besoins financiers. En bref: différences entre les régimes 401 (k) et NQDC Rémunération différée Qu'est-ce que la rémunération différée Une partie de la rémunération des employés qui est mise de côté pour être versée à une date ultérieure. Dans la plupart des cas, les impôts sur ce revenu sont reportés jusqu'à leur versement. Les formes de rémunération différée comprennent les régimes de retraite, les régimes de retraite et les régimes d'options d'achat d'actions. RUPTURE Rémunération différée Un employé peut opter pour une rémunération différée parce qu'il offre des avantages fiscaux potentiels. Dans la plupart des cas, l'impôt sur le revenu est reporté jusqu'à ce que la compensation soit versée, généralement lorsque l'employé prend sa retraite. Si l'employé s'attend à être dans une tranche d'imposition inférieure après la retraite que quand ils ont initialement gagné la compensation, ils ont une chance de réduire leur fardeau fiscal. Roth 401 (k) s sont une exception, ce qui oblige l'employé à payer des impôts sur le revenu quand il est gagné. Ils peuvent toutefois être préférables pour les salariés qui s'attendent à être dans une tranche d'imposition plus élevée au moment de leur retraite et qui auraient donc plutôt à payer des impôts dans leur tranche inférieure actuelle. Il ya beaucoup plus de facteurs qui influent sur cette décision, comme les changements à la loi: en 2008, le taux d'imposition fédéral le plus élevé était de 35, la moitié de ce qu'il était en 1975. Les investisseurs devraient consulter un conseiller financier avant de prendre des décisions fondées sur des considérations fiscales. Il existe deux grandes catégories de rémunérations différées, qualifiées et non qualifiées. Ceux-ci diffèrent grandement en termes de traitement juridique et, du point de vue des employeurs, de l'objet qu'ils servent. La rémunération différée est souvent utilisée pour désigner des régimes non admissibles, mais le terme couvre techniquement les deux. Qualification Les régimes de rémunération différée admissible sont des régimes de retraite régis par la Loi sur la sécurité du revenu de retraite des employés (ERISA). Y compris les plans 401 (k), 403 (b) et 457 plans. Une entreprise qui a un tel plan en place doit l'offrir à tous les employés, mais pas à des entrepreneurs indépendants. La compensation différée admissible est compensée au seul bénéfice de ses bénéficiaires, ce qui signifie que les créanciers ne peuvent pas accéder aux fonds si la société ne paie pas ses dettes. Les contributions à ces régimes sont plafonnées par la loi. Non admissibles Les régimes de rémunération différée non admissible (NQDC), également appelés plans 409 (a) et menottes dorées, offrent aux employeurs un moyen d'attirer et de retenir des employés particulièrement précieux, car ils ne doivent pas être offerts à tous les employés et N'ont pas de plafond sur les cotisations. De plus, les entrepreneurs indépendants sont admissibles aux régimes NQDC. Pour certaines entreprises, ils offrent un moyen d'embaucher des talents coûteux sans avoir à payer leur indemnisation complète immédiatement, ce qui signifie qu'ils peuvent reporter le financement de ces obligations. Cette approche, cependant, peut être un pari. Les NQDC sont des ententes contractuelles entre employeurs et employés, alors que leurs possibilités sont limitées par les lois et les règlements, elles sont plus souples que les plans qualifiés. Par exemple, un NQDC pourrait inclure une clause de non-concurrence. La rémunération est généralement versée lorsque l'employé prend sa retraite, même si le versement peut également commencer: à une date fixe, à un changement de propriétaire de la société, ou à cause d'un handicap, d'un décès ou d'une urgence (strictement définie). Selon les termes du contrat, la rémunération différée pourrait être retenue par la société si le salarié est licencié, si elle a des défauts à un concurrent ou si elle perd le bénéfice. Les distributions anticipées sur les régimes NQDC entraînent de lourdes pénalités pour l'IRS. Du point de vue des employés, les régimes de la NQDC offrent la possibilité d'alléger le fardeau fiscal et d'économiser pour la retraite. En raison des limites de cotisation, les cadres hautement rémunérés peuvent seulement être en mesure d'investir de minuscules portions de leur revenu dans des régimes qualifiés plans NQDC n'ont pas cet inconvénient. D'autre part, il ya un risque que si la société fait faillite. Les créanciers saisiront les fonds pour les régimes NQDC, puisqu'ils n'ont pas les mêmes protections que les régimes qualifiés. Cela rend les CDNM une option risquée pour les employés dont les distributions commencent des années en bas de la ligne ou dont les sociétés sont dans une position financière faible. Récupérabilité de la rémunération à base d'actions Impôts différés actifs Au fur et à mesure que le marché boursier glisse, , Et les actifs d'impôts différés connexes ne peuvent plus être recouvrés. Les bilans et les notes de bas de page de nombreuses entités mettent en évidence l'importance de ces actifs d'impôts différés à la rémunération à base d'actions. Quand et comment ils sont radiés pourrait avoir un impact significatif sur le compte de résultat. En conséquence, et compte tenu de l'évolution récente des prix du marché, les plans de rémunération différée à base d'actions doivent être surveillés trimestriellement pour les événements qui déclenchent la fixation de la déduction d'impôt sur les sociétés et la recouvrabilité de l'actif d'impôt connexe. W ATTING FOR WRITE-O FFS En règle générale, l'énoncé FASB no. 109, Comptabilisation de l'impôt sur le revenu. Exige une réduction de l'actif d'impôt différé par une provision pour moins-value s'il est plus probable qu'improbable que l'actif d'impôt différé ne sera pas réalisé. En règle générale, la provision pour moins-value est constituée par le biais du compte de résultat. Déclaration FASB no. 123 (R), Paiement fondé sur des actions. Toutefois, ne permet pas la réduction d'un actif d'impôt différé par une provision pour moins-value si elle est liée à une réduction de la valeur sous-jacente des actions d'une entitys. Ce n'est qu'au moment de l'exercice de l'option non qualifiée ou de la confiscation des actions, ou de la constitution de bourses d'achat d'actions restreintes, de toute dépréciation connexe d'un actif d'impôt différé comptabilisé. À ce moment-là, toute réduction des avantages fiscaux prévus doit être amortie en premier lieu à partir des avantages fiscaux excédentaires précédemment enregistrés dans le pool de l'APIC (capital supplémentaire versé) et de la deuxième sur le compte de résultat. VARIÉTÉ DES P LANS Le marché haussier de 2003-2006 et la vague d'offres initiales qui en a résulté ont entraîné une prolifération de régimes de rémunération différée à base d'actions. Les employés des sociétés ouvertes ont vu leur richesse personnelle croître dans les plans d'actions restreintes, les plans de bonus d'actions et les plans d'options qualifiés et non qualifiés, parmi beaucoup d'autres. T AX VS. TRAITEMENT COMPTABLE DES BILLETS Les régimes d'actions restreints, les régimes de primes d'actions, les régimes d'options admissibles et non qualifiés et les autres régimes de rémunération différée font l'objet d'un traitement fiscal différent. Aux fins de la discussion qui suit, on suppose que tous sont des régimes de rémunération différée non qualifiés dans lesquels l'employeur est généralement admissible à une déduction fiscale égale au montant total de l'action lorsque l'employé acquiert des actions restreintes ou la valeur intrinsèque du stock Lorsque l'option est exercée. En vertu de l'instruction FASB no. 123 (R), à des fins comptables, une société mesure généralement le coût des services aux employés reçus en échange d'une attribution d'instruments de capitaux propres fondée sur la juste valeur à la date d'attribution de la bourse. Ce coût est amorti sur la période d'acquisition des droits. Lors de l'exercice d'un droit de réserve restreint ou d'une option non qualifiée, le montant de la déduction d'impôt sur les sociétés des employeurs est fixé. À ce moment-là, il est évident que le montant déductible sur la déclaration de revenus est supérieur ou inférieur au coût cumulatif de la rémunération amorti sur la période d'acquisition des droits. Les excédents d'impôts, le cas échéant, sont portés au crédit du capital d'apport additionnel et désignés sous le nom de fonds APIC. À ce moment-là, toute déficience fiscale compensera d'abord le solde du compte APIC, et tout excédent sera comptabilisé dans le compte de résultat. I N UN MARCHÉ ÉLARGISSANT La différence entre le traitement fiscal et le traitement comptable entraîne une différence temporaire et une différence permanente en vertu de l'état no. 109. La différence temporaire découle de l'amortissement comptable de la charge d'acquisition, qui s'accumule avant l'acquisition ou l'exercice. La différence temporaire s'inverse lorsque l'entité est admissible à la déduction fiscale. La différence permanente se produit lorsque la charge d'impôt est supérieure ou inférieure à la charge comptable. En règle générale, dans un marché en hausse, la différence permanente résulte de l'avantage fiscal (déduction d'impôt sur les sociétés additionnelle) lié à l'appréciation du stock par rapport au prix de grantexercise. Cet avantage fiscal supplémentaire est comptabilisé au compte APIC, par opposition au compte de résultat. Si le prix de marché est inférieur au prix de subvention, ou si l'option non qualifiée est exercée lorsque la valeur intrinsèque (l'excédent du prix de marché par rapport au prix d'exercice) 123 (R) à la valeur comptable, la déduction fiscale est inférieure au montant inscrit à titre d'avantage fiscal futur à des fins comptables. L'actif d'impôt différé original n'est alors plus recouvrable. Cet excédent d'actif d'impôt différé est amorti pour la première fois dans le pool APIC, puis dans le compte de résultat. Pour illustrer la façon dont la réduction de l'actif d'impôt différé est calculée et comptabilisée, supposons que la Société X dispose de trois régimes de rémunération différée: Régime A. Unités d'actions restreintes 500 actions non acquises, sans acquisition de droits de souscription pondérés en 2008 10 Plan B. Programme d'attribution d'actions de l'OPC 1.000 actions non acquises, avec 500 actions acquises le 31 décembre 2008 Prix moyen pondéré d'attribution 15. Plan C. Bonus programme d'attribution d'actions 250 actions non acquises, toutes les actions acquises au 31 décembre 2008 pondérées Prix moyen de la subvention 20. Au 30 décembre 2008, la société X a 600 inscrits dans son portefeuille APIC, principalement liés au plan A. En outre, au 31 décembre 2008, le cours de l'action de la société se négociait à 14 par action. Son taux d'imposition effectif pour l'année est de 42. En ce qui concerne le régime A, rien ne se produit parce qu'aucune des unités d'actions restreintes ne sont acquises en 2008. En ce qui concerne le stock des régimes B et C qui appartient au 31 décembre 2008, Le montant déductible sur le rendement de la société X est inférieur au coût de rémunération cumulatif comptabilisé aux fins des états financiers. C'est parce que le prix de négociation est inférieur au prix de subvention des prix des actions. Par conséquent, en date du 31 décembre 2008, Corporation X a un actif d'impôt différé de 840 qui ne sera jamais renversé. Le 840 est calculé comme suit: Le prix de marché du stock de la société Xs est inférieur au prix initial de la subvention pour le régime B de 1 (15 14) et de 6 (20 14) pour le régime C. La déduction fiscale pour les actions acquises en 2008 est inférieure de 500 (500 actions 1) au régime B et de 1 500 (250 actions 6) au régime C. La société doit réduire l'actif d'impôt différé de 840 (2 000 42) pour le déficit Avantages fiscaux futurs. La plupart de ces avantages excédentaires découlent de l'acquisition de l'actif restreint dans le régime A, non pas du régime B ou du plan C. Comme il se transforme Pour la société X, la radiation de 840 est comptabilisée d'abord en contrepartie du capital versé pour 600 et de la deuxième pour le compte de résultat pour 240. C'est parce qu'une société est autorisée à prendre en considération les avantages fiscaux excédentaires enregistrés dans le pool APIC Sur une base combinée, par opposition à un plan par plan. Déclaration no. 123 (R), paragraphe 63, précise que le montant du fonds APIC admissible pour compenser la déficience fiscale comprend des avantages fiscaux excédentaires attribuables à différents types d'attributions d'actions, comme des actions ou des options restreintes. La combinaison des règles fiscales et comptables relatives aux régimes de rémunération différée à base d'actions est en effet compliquée. Toutefois, le suivi des impôts différés actifs par rapport à ces plans est impératif compte tenu des conditions actuelles du marché. V Par Elizabeth Mullen. CPA, et Greg Giugliano. CPA. Mullen est gestionnaire principal et Giugliano est associé chez Marcum amp Kliegman LLP. Mullen peut être atteint à New York au 212-981-3014 ou elizabeth. mullenmkllp. Giugliano peut être atteint à Melville, N. Y. au 631-414-4222 ou à gregory. giuglianomkllp.
No comments:
Post a Comment